現金・預金管理計算
当社の帳簿上の当座預金残高は620,000円です。銀行から送付された銀行残高証明書では650,000円と記載されていました（差額は時間外預入や未取付小切手など銀行側の事情によるもので、当社側の修正仕訳は不要です）。調査の結果、当社がまだ記帳していない銀行手数料2,800円（当座預金口座から引き落とされたもの）と、まだ記帳していない受取利息1,200円（当座預金口座に入金されたもの）が判明しました。企業残高基準法により当社の帳簿残高を修正した場合、正しい当座預金残高はいくらになりますか？
A.618,400円← 正解
✓ 正解です。未記帳の銀行手数料2,800円は当座預金からの引落しなので帳簿残高から減算し、未記帳の受取利息1,200円は当座預金への入金なので帳簿残高に加算します。620,000円－2,800円＋1,200円＝618,400円が正しい帳簿残高です。
B.616,000円
✗ 間違い。受取利息1,200円は帳簿残高に加算すべきところを、誤って差し引いています（620,000円－2,800円－1,200円＝616,000円）。
C.617,200円
✗ 間違い。銀行手数料2,800円のみを差し引き、受取利息1,200円の加算を忘れています（620,000円－2,800円＝617,200円）。
D.650,000円
✗ 間違い。銀行残高証明書の金額をそのまま用いており、当社側で未記帳項目の調整を行っていません。
この問題のポイント
未記帳の銀行手数料2,800円は当座預金からの引落しなので帳簿残高から減算し、未記帳の受取利息1,200円は当座預金への入金なので帳簿残高に加算します。620,000円－2,800円＋1,200円＝618,400円が正しい帳簿残高です。
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