相続・事業承継計算
被相続人Aさんが死亡し、相続人は配偶者B、子C、子Dの合計3人である。Aさんの遺産総額が8,000万円、債務が500万円、葬儀費用が200万円であった場合、相続税の課税遺産総額はいくらか。なお、基礎控除額の計算式は「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」とする。
A.2,500万円← 正解
✓ 正解です。純資産価額＝8,000万円－500万円－200万円＝7,300万円。基礎控除＝3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円。課税遺産総額＝7,300万円－4,800万円＝2,500万円。
B.2,700万円
✗ 2,700万円は誤りです。葬儀費用200万円を控除せず、債務500万円のみを差し引いた場合の誤った計算結果です（7,500万円－4,800万円＝2,700万円）。
C.3,100万円
✗ 3,100万円は誤りです。基礎控除の計算で法定相続人を2人と誤って計算した場合の金額です（7,300万円－4,200万円＝3,100万円）。
D.4,800万円
✗ 4,800万円は誤りです。これは基礎控除額そのものであり、課税遺産総額とは異なります。
この問題のポイント
純資産価額＝8,000万円－500万円－200万円＝7,300万円。基礎控除＝3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円。課税遺産総額＝7,300万円－4,800万円＝2,500万円。