税効果会計・リース会計計算
当社は税引前利益2,400万円を計上しました。税務上の損金不算入項目が180万円、損金算入項目が120万円あります。法人税率を30%とするとき、繰延税金資産の増加額として正しいものはどれですか。
A.36万円
✗ 損金算入項目120万円のみに税率を乗じた値ですが、これは繰延税金負債に関連する将来加算一時差異であり、繰延税金資産の計算には使用しません。
B.54万円← 正解
✓ 正解です。繰延税金資産は将来減算一時差異である損金不算入項目に対して計上します。180万円×法人税率30％＝54万円が繰延税金資産の増加額です。
C.18万円
✗ 損金不算入項目180万円から損金算入項目120万円を差し引いた金額に税率を乗じていますが、繰延税金資産は損金不算入項目のみを基礎に計算します。
D.72万円
✗ 課税所得の調整項目全体に税率を乗じるなど、計算方法を誤った値です。正しくは損金不算入項目180万円のみに税率を乗じます。
この問題のポイント
繰延税金資産は将来減算一時差異である損金不算入項目に対して計上します。180万円×法人税率30％＝54万円が繰延税金資産の増加額です。