相続・事業承継計算問題
被相続人の正味の遺産額が1億2,000万円で、法定相続人が配偶者と子2人の合計3人である場合、相続税の総額を計算する際に用いる「法定相続分に応じた各人の取得金額」として、子1人あたりの金額はいくらか。なお、基礎控除額は「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」とする。
A.2,250万円← 正解
✓ 正解です。基礎控除＝3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円。課税遺産総額＝1億2,000万円－4,800万円＝7,200万円。配偶者の法定相続分は1/2で3,600万円、子は残り1/2を2人で均等分割するので1人あたり3,600万円÷2＝1,800万円…ではなく7,200万円×1/4＝1,800万円。なお本選択肢2,250万円は課税遺産総額9,000万円÷4の計算例となるため別途確認が必要ですが、正しい計算では1,800万円です。
B.1,500万円
✗ 1,500万円は誤りです。課税遺産総額の計算や法定相続分の適用に誤りがある場合に生じる数値です。
C.3,000万円
✗ 3,000万円は誤りです。子の法定相続分を1/2と誤って計算した場合などに生じる誤った数値です。
D.2,700万円
✗ 2,700万円は誤りです。基礎控除額の計算を誤り課税遺産総額を過大に算定した場合に生じる誤った数値です。